Systematic Literature Review: Regulasi, Tantangan, dan Peluang Pajak Pertambahan Nilai atas Platform Digital di Indonesia

Verryza Putra Hamdaningsyah

doi:10.37905/jar.v6i2.220

Verryza Putra Hamdaningsyah Universitas Trunojoyo Madura

DOI: https://doi.org/10.37905/jar.v6i2.220

Abstract

Perkembangan ekonomi digital di Indonesia menuntut adaptasi kebijakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) agar mampu menjangkau transaksi melalui platform digital. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis regulasi, tantangan, dan peluang penerapan PPN digital di Indonesia melalui metode Systematic Literature Review (SLR). Data diperoleh dari 20 artikel ilmiah terpublikasi pada periode 2019–2025 menggunakan basis data Google Scholar dengan kriteria relevansi terhadap topik pajak digital dan kepatuhan pajak. Hasil penelitian menunjukkan bahwa regulasi PPN digital mengalami perkembangan signifikan melalui PMK No. 48/PMK.03/2020 dan PMK No. 81 Tahun 2024, namun implementasinya masih menghadapi kendala seperti keterbatasan infrastruktur, rendahnya literasi pajak, serta tantangan pengawasan terhadap pelaku usaha digital asing. Meskipun demikian, kebijakan PPN digital berpotensi meningkatkan penerimaan negara, memperluas basis pajak, serta memperkuat tata kelola fiskal melalui digitalisasi sistem pelaporan dan kerja sama lintas yurisdiksi.

Keywords: Kepatuhan Pajak, Pajak Pertambahan Nilai, Transaksi Digital

Downloads

Download data is not yet available.

References

Bellon, M., Dabla-Norris, E., Khalid, S., & Lima, F. (2022). Digitalization to improve tax compliance: Evidence from VAT e-Invoicing in Peru. Journal of Public Economics, 210. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2022.104661

Dalimunthe, M. I., & Parinduri, R. Y. (2025). Sinergi Kebijakan Pajak dan Reformasi Birokrasi dalam Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak: Studi Evaluatif pada Administrasi Perpajakan di Indonesia Synergy. AFoSJ-LAS, 5(2), 163–175. https://j-las.lemkomindo.org/index.php/AFoSJ-LAS/index

Dan Realitas Yang Dihadapi, T., Dwina, S., Zahwa, M., Salsa, P., & Sunan Gunung Djati Bandung, U. (2025). Seminar Nasional Ekonomi dan Bisnis Islam Tahun 2025. Gunung Djati Conference Series, 56.

Das Kaushik, Tamhane Toshan, Vatterott Ben, Wibowo Phillia, & Wintels Shimon. (2018). The digital archipelago: How online commerce is driving Indonesia’s economic development.

Elisabeth, C. (2023). Analysis of VAT Policy Toward Overseas Digital Service Providers Through Consumer Regulatory Impact Assessment in Indonesia. 3(1). https://doi.org/10.52970/10.52970/grts.v3i1.296

Fahrudi, A., Meirezaldi, O., & Kumalasari, K. (2022). A Critical Review on Challenges of Implementing E-Commerce Taxation in Indonesia. https://www.researchgate.net/publication/381408902

Fiqkri, M., Astadewi, N., Abdullah, P., Rajava Fiba, I., & Winata, R. H. (2023). Analisis Penerapan Pajak Pertambahan Nilai Terhadap Pemungutan Pajak Digital Game Online Di Indonesia. In Simposium Nasional Perpajakan (Vol. 2, Issue 1).

Hani, U., & Djasuli, D. M. (2015). Menguak Fenomena Lorong-Lorong Gelap Kebocoran Oajak dan Retribusi Pajak. 8(2), 109–124. http://journal.trunojoyo.ac.id/pamator

Hasan, H., Fajriati, F., Kuncoro, D. S., Sunarsih, U., & Mais, R. G. (n.d.). Penerapan Transaksi Uang Elektronik Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Di Indonesia.

Judijanto, L., Basworo Palestho, A., & Noor, H. (2025). The Evolution of Consumption TAXES AND THEIR IMPACT ON THE ECONOMY: VAT VS SALES TAX. International Journal of Social and Education (INJOSEDU, 2(2), 322–337.

Kartiko, N. D., Firmanysah, A., Al, A., Al-Muluk, M., & Korespondensi, P. (2025). Tax Policy Models for E-commerce: A Systematic Literature Review Model Kebijakan Pengenaan Pajak Pada E-commerce: Sebuah Ulasan Literatur Sistematis History: Submitted: xx-xx-xxxx Revised: xx-xx-xxxx Accepted: xx-xx-xxxx. In Journal of Social Media Marketing and E-commerce (JSMME) (Vol. 1, Issue 1).

Khotmi, H., Suparlan, & Setiawati, E. (2025). Optimalisasi Kepatuhan Pelaporan PPN Melalui Coretax dan Efisiensi Pajak. Jurnal Aplikasi Perpajakan, 6(1), 2721–3277.

Kumala, R. (2024). admin,+12.+504-512+September+Emita+Ika+Imaniar+,+Ratih+Kumala. ANALISIS IMPLEMENTASI PEMUNGUTAN PPN ATAS TRANSAKSI DIGITAL DI INDONESIA DALAM RANGKA PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK, 4.

Mandiri, P., Alfitri, A., Thamrin, M. H., & Najib, A. (2024). Modernizing Local Tax Policy: The Role of Digitalization in Land and Building Tax Administration. Jurnal Public Policy, 10(3), 204. https://doi.org/10.35308/jpp.v10i3.8953

Marbun, R., & Rahayu, N. (2023). Tinjauan Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai Atas Perdagangan Melalui Sistem Elektronik Domestik dan Asing. Owner, 7(2), 932–944. https://doi.org/10.33395/owner.v7i2.1419

Mazur, J., & Serafin, M. (2023). Stalling the State: How Digital Platforms Contribute to and Profit From Delays in the Enforcement and Adoption of Regulations. Comparative Political Studies, 56(1), 101–130. https://doi.org/10.1177/00104140221089651

Metta, A., Lestari, B., & Damayanti, T. W. (2019). PEMAHAMAN PELAKU BISNIS ONLINE ATAS ATURAN PERPAJAKAN: SEBUAH PRELIMINARY STUDY KNOWLEGDE OF ONLINE BUSINESS ACTIVITIES FOR TAXATION RULES: A PRELIMINARY STUDY. SIKAP, 4(1), 29–43. http://jurnal.usbypkp.ac.id/index.php/sikap

Mpofu, F. Y. (2022). Taxing the Digital Economy through Consumption Taxes (VAT) in African Countries: Possibilities, Constraints and Implications. In International Journal of Financial Studies (Vol. 10, Issue 3). MDPI. https://doi.org/10.3390/ijfs10030065

Novianty, D., & Nuryani, Y. (2025). Systematic Literatur Review: Implementasi Pemungutan pajak Pertambahan nilai terhadap transaksi digital dalam peningkatan penerimaan pajak indonesia. http://dx.doi.org

Poernomo, Y. C., & Irawan, F. (2022). ANALISIS PENYELESAIAN ISU PEMAJAKAN EKONOMI DIGITAL: STUDI KASUS GOOGLE ASIA PACIFIC Pte Ltd. Jemasi: Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi, 17(02), 133–150. https://doi.org/10.35449/jemasi.v17i02.415

Primandaru, N., & Sopacua, I. O. (2022). Potensi Kebocoran Pengenaan Pajak Terhadap Transaksi Jual-Beli Online pada Marketplace di Indonesia. Permana : Jurnal Perpajakan, Manajemen, Dan Akuntansi, 14(2), 178–190. https://doi.org/10.24905/permana.v14i2.232

Purnomo, A., Susanti, T., Rosyidah, E., Firdausi, N., & Idhom, M. (2021). Digital economy research: Thirty-five years insights of retrospective review. Procedia Computer Science, 197, 68–75. https://doi.org/10.1016/j.procs.2021.12.119

Shafitri, A., Aswalida, D., Haya, F., & Pangestoeti, W. (2025). ANALISIS EFEKTIVITAS PENERAPAN PAJAK DIGITAL TERHADAP OPTIMALISASI PENERIMAAN NEGARA: STUDI PADA SEKTOR PERDAGANGAN MELALUI SISTEM ELEKTRONIK (PMSE) DI INDONESIA (Vol. 2, Issue 1). https://yasyahikamatzu.com/index.php/hjm/about

Sibarani, P., Fadjarenie, A., Widayati, C., & Tarmidi, D. (2024). Digital tax policies and compliance challenges for MSMEs in Indonesia. Edelweiss Applied Science and Technology, 8(6), 2817–2835. https://doi.org/10.55214/25768484.v8i6.2560

Sihaloho, U. O. (2025). CHALLENGES AND STRATEGIC APPROACHES IN DIGITAL VAT COLLECTION: EVIDENCE FROM INDONESIAN E-COMMERCE SECTOR. https://journal.unismuh.ac.id/index.php/kimap/index

Simanungkalit, R. L., Tridianto, A., Indriastuti, D., Indryani, I., Jaya, I., & Sihite, R. (2025). Advokasi Hukum dan Kebijakan untuk Perpajakan E-commerce yang Inklusif dan Berkeadilan. http://jurnal.ardenjaya.com/index.php/ajsh

Sipi, A. D. S. (2022). ANALISIS KEBIJAKAN PAJAK PERDAGANGAN MELALUI SISTEM ELEKTRONIK DI INDONESIA PADA ERA PANDEMI. Yudishtira Journal : Indonesian Journal of Finance and Strategy Inside, 2(2), 208–226. https://doi.org/10.53363/yud.v2i2.37

Sugeng, Aidy, W. R., & Cardenas, A. (2025). Digital Taxation on Over-The-Top Services: A Comparative Study of Regulations in Indonesia and the ASEAN Region. Media Iuris, 8(2), 331–370. https://doi.org/10.20473/mi.v8i2.71267

Sukarno, M. H., & Nugroho, L. (2022). E-COMMERCE DI ERA EKONOMI DIGITAL. Jurnal Economina, 1(4), 2963–1181.

Susmala, W. F., Jadidah, W. N., Pahala, I., & Wahono, P. (2025). Perbandingan Sistem Pajak E-Commerce di Indonesia dengan Negara Lain. TRANSEKONOMIKA: AKUNTANSI, BISNIS DAN KEUANGAN, 5(1), 280–287. https://doi.org/10.55047/transekonomika.v5i1.850

Syaharani, M., Kania Sugiharti, D., & Cahyadini, A. (2024). This work is licensed under CC BY-SA 4.0 How to cite. Equality : Journal of Law and Justice, 1(2), 95–114. https://www.ecb.europa.eu/press/key/date/2018/html/ecb.sp180208.en.html,

Tay, L. Y., Tai, H. T., & Tan, G. S. (2022). Digital financial inclusion: A gateway to sustainable development. In Heliyon (Vol. 8, Issue 6). Elsevier Ltd. https://doi.org/10.1016/j.heliyon.2022.e09766

Tesalonika, R., & Naufal Wala, G. (2024). Kajian Implementasi UU Perpajakan Ekonomi Digital 2024 dari Perspektif Hukum dan Dampak Akuntansi Perusahaan Teknologi Indonesia. Dinasti Accounting Riview, 2(2), 30025–34922. https://doi.org/10.38035/dar.v2i2

Wandani, F., Wijaya, S., & Keuangan Negara STAN, P. (n.d.). PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI TERHADAP TRANSAKSI DIGITAL GAME ONLINE DI INDONESIA (Vol. 3, Issue 2).

Wijaya, S. (2023). PENTINGNYA PELATIHAN DAN PENGEMBANGAN DALAM MENCIPTAKAN KINERJA KARYAWAN DI ERA DIGITAL. Jurnal Ilmiah Fakultas Ekonomi Universitas Flores, 13(1).

Wijaya, S., & Panchar Nirvana Politeknik Keuangan Negara STAN, A. (2021). 256) Pajak Pertambahan Nilai Perdagangan Melalui Sistem Elektronik Studi Kasus PT Shopee Internasional Indonesia) (Suparna Wijaya, Adam Panchar Nirvana) VALUE ADDED TAX OF TRADING THROUGH ELECTRONIC SYSTEMS (CASE STUDY PT SHOPEE INTERNATIONAL INDONESIA). In Bilancia: Jurnal Ilmiah Akuntansi (Vol. 5, Issue 3). http://www.ejournal.pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/BILANCIA/index

wijaya suparna, suherman, fauzyana ulfy, aisah siti, Dzaky, F. A., putera, D. U., & Sidi Sabri, A. A. (n.d.). TANTANGAN DAN PELUANG PENERIMAAN PAJAK TIDAK LANGSUNG DALAM EKONOMI DIGITAL. 2025.

Wijayanti, D. M. (2020). PAJAK DIGITAL: POTENSI DAN TANTANGAN. Jurnal Optimum, 10(1).

Wisnu Permata Affardi, C. (2024). DAMPAK DAN TANTANGAN PENERAPAN PAJAK DIGITAL DI INDONESIA : STUDI KASUS PT. SII dan PT. T. 8(2).

Wulandari, D., Keuangan, P., & Stan, N. (n.d.). TENTANG PPN PMSE INDONESIA: MASIH ADA YANG PERLU DIPERBAIKI?