Kepatuhan Pajak UMKM: Analisis Empiris atas Faktor Internal dan Eksternal Wajib Pajak UMKM di DKI Jakarta
Abstract
Penelitian ini mengkaji dampak tarif pajak, kualitas pelayanan fiskus, pengetahuan pajak, dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Berbeda dari penelitian sebelumnya, studi ini menggunakan pendekatan analisis garis kontinum yang masih jarang digunakan untuk mengevaluasi persepsi dan perilaku secara simultan. Penelitian dilakukan pada 155 pelaku UMKM di Jakarta Barat selama Maret-April 2025, dengan Teknik purposive sampling. Data dihimpun melalui kuesioner terstruktur dan dianalisis melalui Structural Equation Modeling with Partial Least Squares (SEM-PLS). Temuan studi ini menunjukkan bahwa keempat variabel secara signifikan memengaruhi kepatuhan pajak, baik satu persatu maupun secara bersamaan. Kesadaran wajib pajak memiliki efek terkuat, diikuti oleh pengetahuan pajak, tarif pajak, dan kualitas layanan fiskal. Analisis garis kontinum mendukung temuan ini, menunjukkan persepsi positif secara umum di semua variabel, terutama kesadaran wajib pajak dan tarif pajak. Namun, pengetahuan pajak meskipun dirasakan sedikit lebih rendah menunjukkan pengaruh perilaku yang lebih kuat daripada tarif pajak, menunjukkan persepsi dan perilaku tidak selalu selaras. Studi ini menyimpulkan bahwa peningkatan kepatuhan UMKM memerlukan fokus pada pendekatan edukatif dan personal, yang menguatkan aspek internal seperti kesadaran dan pemahaman, serta didukung layanan fiskus yang adaptif dan informai yang transparan mengenai kebijakan pajak dalam hal ini tarif pajak.
Downloads
References
Abdullah, Sri Wahyuni, Hartati Tuli, and Lukman Pakaya. 2022. “Pengaruh Kesadaran Dan Pemahaman Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Bumi Dan Bangunan.” Jambura Accounting Review 3(2):116–28. doi: 10.37905/jar.v3i2.55.
Alfreda, Alana, Maratu Konitatillah, Achmad Ulul Albab, Roudhotul Mukallalah, and Rahmat Zuhdi. 2024. “Literatur Review: 10 Tahun Riset Pajak UMKM Di Jurnal Terindeks Sinta.” Jurnal Akuntansi 19(1):55–66. doi: 10.37058/jak.v19i1.9495.
Aliviany, Delira, and Novera Kristianti Maharani. 2023. “Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan Fiskus, Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.” Jurnal Ekonomi Bisnis Dan Akuntansi 3(3):14–26. doi: 10.55606/jebaku.v3i3.2550.
Ariyanto, Dwi, Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, and Dian Anita Nuswantara. 2020. “Pengaruh Persepsi Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm.” 8(3).
Artha Simanjuntak, S. Dua. 2024. “Viral Kasus Bayar Pajak Jumbo Pengusaha Kecil, Begini Kronologinya 2024-11-29 12~00~11Z.” Retrieved November 29, 2024 (https://www.bisnis.com/read/20241104/638/1812979/viral-kasus-bayar-pajak-jumbo-pengusaha-kecil-begini-kronologinya).
Djaya, Nathania Karta, and Arya Pradipta. 2022. “Karakteristik Perusahaan Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance.” Media Bisnis 14(1):29–40. doi: 10.34208/mb.v14i1.1679.
Eisenhardt, K. 1989. “Teori Portofolio Dan Analisis Investasi (Edisi Ke 10).” Academy of Management Review 14(1):57–74.
Faridzi, Muhammad Aldi, Tulus Suryanto, and Yulistia Devi. 2022. “Pengaruh Pemahaman Dan Religiusitas Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Dalam Membayar Pajak Pp 23 Th 2018 (Studi UMKM Kecamatan Sukarame).” Al-Mal: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Islam 3(1):85–107. doi: 10.24042/al-mal.v3i1.10773.
Hapsari, Anindita Rizki, and Rizka Ramayanti. 2022. “Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Pajak, Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM.” Jurnal IKRAITH-EKONOMIKA 5(2):16–24.
Hidayat, Alan. 2023. “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kota Serang.” PETANDA: Jurnal Ilmu Komunikasi Dan Humaniora 4(2):106–21. doi: 10.32509/petanda.v4i2.3320.
Irham Wiryawan, Ananta, Rachmat Pramukty, and Idel Eprianto Eprianto. 2023. “Pengaruh Penerapan Peraturan Perpajakan Dan Pemahaman Penurunan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm.” Journal of Comprehensive Science (JCS) 2(1):160–67. doi: 10.59188/jcs.v2i1.196.
Iriyanto, Muhammad Sukron, and Fatchur Rohman. 2022. “Pengaruh Kualitas Pelayanan, Sanksi Dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Jepara.” Jurnal Rekognisi Akuntansi 6(1):16–31. doi: 10.34001/jra.v6i1.188.
Jensen, Michael, and William Meckling. 2009. “Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs, and Ownership Structure.” Pp. 283–303 in The Economic Nature of the Firm. Cambridge University Press.
Jihin, Sukma Ayu Fardha, Wiwit Apit Sulistyowati, and Salta. 2021. “Kajian Kepatuhan Wajib Pajak Pribadi Ditinjau Dari Pemahaman Peraturan Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan.” KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi 12(2):303–19. doi: 10.22225/kr.12.2.2022.303-319.
Khoirinnisa, Isna. 2023. “Upaya Meningkatkan Kesadaran Pelaku UMKM Dalam Membayar Pajak Penghasilan Final.” Public Service and Governance Journal 4(1):77–82. doi: 10.56444/psgj.v4i1.801.
Kumala, Rahadiwan Nurrudin, Nanang Oktaviono, and Hardich Fahry Ramdhanny. 2024. “Peran Tax Knowledge Dalam Meningkatkan Tax Compliance : Bukti Empiris Pada UMKM Di Bandung.” 8(3). doi: 10.18196/rabin.v8i3.22604.
Lita Novia Yulianti. 2022. “Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Pemahaman Insentif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Pada Masa Pandemi Covid-19.” Manajemen 2(1):46–53. doi: 10.51903/manajemen.v2i1.127.
Maili, Nafidha Anis. 2022. “Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Sanksi Pajak, Tarif Pajak, Dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM.” Jurnal Pendidikan Tambusai 6:13553–62.
Meidiyustiani, Rinny, Qodariah Qodariah, and Sekar Sari. 2022. “Pengaruh Pemahaman Wajib Pajak, Pelayanan Petugas Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm.” Jurnal Bina Akuntansi 9(2):184–97. doi: 10.52859/jba.v9i2.215.
Milgram, Stanley. 1963. “Behavioral Study of Obedience.” Journal of Abnormal and Social Psychology 67(4):371–78. doi: 10.1037/h0040525.
Muhamad, Marisa Setiawati, Meinarni Asnawi, and Bill J. .. Pangayow. 2020. “Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Tarif Pajak, Sanksi Perpajakan, Dan Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris Pada KPP Pratama Jayapura).” Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Daerah 14(1). doi: 10.52062/jakd.v14i1.1446.
Nugroho, Venichia Qibtiasari, and Kurnia. 2020. “Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.” Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi 9(1):1–19.
pajak.go.id. 2018. “Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Yang Diterima Atau Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.” Peraturan Pemerintah No. 23 Tahun 2018 1–9.
Palupi, E. P. & Arifin, Johan. 2023. “Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Indonesia.” 5.
Primastiwi, Ratih, and Ratih Ratih. 2022. “Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Religiusitas, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Kualitas Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.” Media Akuntansi Perpajakan 6(2):46–54. doi: 10.52447/map.v6i2.5125.
Saputra, Deni, Rindy Citra Dewi, and Vivi Afriani. 2022. “Dampak Sosialisasi Perpajakan, Pemahaman Wajib Pajak, Tarif Pajak, Sanksi Pajak Dan Kualitas Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.” Journal of Business and Economics (JBE) UPI YPTK 7(2):218–22. doi: 10.35134/jbeupiyptk.v7i2.142.
Stefania, Maria, Daya Gora, and Daya Goran. 2024. “Analisis Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Pembayaran Pajak UMKM Di Kabupaten Sikka.” 3(2):358–73.
Tjiptono, Fandy, and G. Chandra. 2016. “Service, Quality and Satisfaction (PAC Ardhian (Ed.).”
Wardani, Siti, Rudy Kurniawan, and Haryono Haryono. 2024. “Teori Atribusi: Memahami Hubungan Kualitas Layanan, Pemahaman Perpajakan, Implementasi Sanksi Dan Kepatuhan Pajak.” Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP) 11(1):183–97. doi: 10.35838/jrap.2024.011.01.13.
Widyanti, Yeni, Deni Erlansyah, Sesti Dewi Redica Butar Butar, and Yurika Narulita Maulidya. 2022. “Pengaruh Tingkat Pemahaman, Sanksi, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM.” Mbia 20(3):285–94. doi: 10.33557/mbia.v20i3.1614.
Wijaya, Verlin Sinta, and Lia Dama Yanti. 2023. “Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Tarif Pajak, Mekanisme Pembayaran Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM.” ECo-Buss 6(1):206–16. doi: 10.32877/eb.v6i1.611.
Zuli Alfina, Nur Diana. 2021. “Pengaruh Insentif Perpajakan Akibat Covid-19, Pemahaman Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan (Studi Pada Wajib Pajak Yang Terdaftar Di KPP Pratama Malang Utara).” E-Jra 10(04):11.
Zulma, Gandy Wahyu Maulana. 2020. “Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Administrasi Pajak, Tarif Pajak Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Pajak Pada Pelaku Usaha UMKM Di Indonesia.” Ekonomis: Journal of Economics and Business 4(2):288. doi: 10.33087/ekonomis.v4i2.170.
Copyright (c) 2025 Rendy Agustinus, Ruslaini Ruslaini, Yessica Amelia
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
